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2018年10月19日財務與會計試題(第 1 套 - 不定項)

2018-10-19 18:19| 發布者: 本站編輯| 查看數: 112| 評論數: 0

摘要:
■ 不定項題

已知有A、B兩項資產可以投資,這兩項資產相關數據如下表:

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■ 不定項題

已知有A、B兩項資產可以投資,這兩項資產相關數據如下表:

假設資本資產定價模型成立。
根據上述資料,回答下列問題:


1. (2)A資產的B系數為(    )。
  • A.0.6
  • B.1.2
  • C.0.8
  • D.1

資料一:某企業2015年的有關資料如下:

已知2015年銷售收入為10000萬元,實現的凈利潤為800萬元。
資料二:預計2016年銷售收入將增長10%,股利支付率為60%,且為了實現這一目標,需要增加一臺價值為90萬元的設備。已知2015年流動資產和流動負債隨銷售收入同比例增長,銷售凈利潤率保持不變。
根據上述資料,回答下列問題:


2. (4)該公司2016年的預計外部融資需要量為(    )萬元。
  • A.-108
  • B.-60
  • C.68
  • D.100

中聯公司目前擁有資金6000萬元,其中,長期借款2400萬元,年利率10%;普通股3600萬元(其中,股本為180萬元,資本公積為3420萬元,每股面值為1元),本年支付每股股利2元,預計以后各年股利增長率為5%。
中聯公司為生產A產品,急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備,該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年,預計凈殘值率為1%。按年限平均法計提折舊。
經測算,A產品的單位變動成本(包括銷售稅金)為300元,邊際貢獻率為40%,固定成本總額為1250萬元,A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。
為購置該設備,中聯公司計劃再籌集資金2000萬元,有兩種籌資方案。
方案甲:增加長期借款2000萬元,借款利率為12%,籌資后股價由目前的20元下降到18元,其他條件不變。
方案乙:增發普通股80萬股,普通股市價上升到每股25元,其他條件不變。企業所得稅稅率為25%。
根據上述資料,回答下列各題。


3. (2)若根據當年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案,則中聯公司應選擇()。
  • A.甲方案
  • B.乙方案
  • C.無法比較
  • D.兩者皆不能選

甲企業計劃投資一個項目,需要在項目初始時點投入7800萬元購買固定資產,預計可使用8年,期末稅法殘值為0,采用直線法計提折舊,建設期為2年,設備投產時還需墊支營運資金1000萬元。經營期每年營業收入為2300萬元,每年付現成本為1100萬元,項目終結時設備殘值變現收入為1500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%,假定基準折現率為8%。
根據上述資料,回答下列問題:


4. (4)該投資項目的投資回收期為(    )年。
  • A.6.5
  • B.8.96
  • C.7.12
  • D.9.24

某企業生產某種自行車,年銷售量為5000萬臺,每臺單價3600元,該企業變動成本率為70%,該企業現在實行的信用條件為“N/30”,有80%的客戶在信用期滿時付款,剩余20%的客戶在信用期滿后第10天付款,商業信用管理成本占銷售收入的1%,壞賬損失占逾期收款額的3%。企業為擴大銷售規模,預計推出新的信用政策,改變信用政策后,信用條件為“2/10,1/30,N/60”,實行新的信用政策可以增加20%的銷售量,預計有30%的客戶在第10天付款,40%的客戶在第30天付款,20%的客戶在信用期滿時付款,剩余客戶在信用期滿后第20天付款,商業信用管理成本占銷售收入的2%,壞賬損失占逾期收款額的5%。預計企業的變動成本率不變,資金的機會成本率為12%,一年按360天計算。
根據上述資料,回答下列問題:


5. (1)實行新的信用政策后,增加的應收賬款機會成本為(    )萬元。
  • A.42000
  • B.70000
  • C.80000
  • D.90000

甲公司是一家上市公司,有關資料如下:
(1)2015年銷售收入凈額為20000萬元,年末流動比率為1.85,凈資產收益率為80%。
(2)

根據上述資料,回答下列問題:


6. (2)該公司2015年的資本保值增值率是(    )。
  • A.12.5%
  • B.14.29%
  • C.87.5%
  • D.114%

黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司,2012年有關財務資料如下:
(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。
(2)2012年1月1日,黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券,債券每張面值100元,票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月即可轉換為公司股票,債券到期日即為轉換期結束日。轉股價為每股10元,即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件,直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知:(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日,黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。
(4)2012年11月1日,黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股,以備用于獎勵職工。
(5)黃河公司2012年實現歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關因素。(2013年)
根據上述資料,回答下列各題:


7. (2)黃河股份有限公司2012年1月1日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值為(    )萬元。
  • A.1133.12
  • B.2262.88
  • C.28868.36
  • D.38866.88

新華公司為增值稅一般納稅人,購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。其記賬本位幣為人民幣,外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算,每季度末計算匯兌差額。2016年6月30日和9月30日的即期匯率均為1美元=6.25元人民幣,2016年12月31日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣。2016年新華公司發生以下外幣業務:
(1)2016年5月1日,新華公司從銀行借入外幣專門借款200萬美元,期限為6個月,年利率為6%,借款當日的即期匯率為1美元=6.23元人民幣。同日該款項全部用于支付一項在建工程項目的進口設備,該項工程于2016年1月已經開始建造,至2016年年末仍在進行中。假定該借款的利息在到期歸還本金時一并計算和支付,不考慮購入設備時的相關稅費。
(2)2016年10月31日以人民幣歸還所借外幣短期借款,當日銀行賣出價為1美元=6.33元人民幣,當日即期匯率為1美元=6.30元人民幣。
(3)2016年12月1日,從國外購入一批原材料,價款總額為62.5萬美元(不含增值稅)。該原材料已驗收入庫,貨款已支付。當日即期匯率為1美元=6.31元人民幣。另外,以人民幣存款支付該原材料的進口關稅59萬元人民幣,增值稅稅額77萬元人民幣。
(4)2016年12月1日與某外商投資企業簽訂協議,該外商投資企業分兩次對新華公司進行投資,于12月1日投入外幣資本1500萬美元,12月10日投入外幣資本1000萬元,合同約定的匯率為1美元=6.0元人民幣。12月1日即期匯率為1美元=6.31元人民幣;12月10 E1即期匯率為1美元=6.33元人民幣。
要求:根據上述資料,不考慮所得稅等其他因素的影響,回答下列問題。


8. (3)2016年10月31日,新華公司歸還短期借款時記入“在建工程”科目的金額為(    )萬元人民幣。
  • A.37.8
  • B.16.18
  • C.53.98
  • D.0

某工業企業6月份甲種材料的購進、發出和結存情況如下:(單位:元)

本月發出的材料中,65%用于在建工程,20%用于生產車間共同耗費(所生產的產品尚未對外銷售),7.5%用于企業管理部門耗費,7.5%用于銷售部門耗費(計算過程中保留兩位小數)。
根據上述資料,回答下列問題。


9. (4)采用月末一次加權平均法和采用先進先出法對企業利潤總額影響的差額為(  )元。
  • A.100.8
  • B.86.1
  • C.93.6
  • D.672

長城公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料按計劃成本進行日常核算。期末原材料按成本與可變現凈值孰低法計價,每月月末按原材料品種計提存貨跌價準備。
2013年12月31日,該公司部分原材料情況如下表:

該公司2014年1月份和2月份有關甲材料和乙材料收發的資料如下:
(1)1月10日購入甲材料一批,取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為200000元,增值稅稅額34000元,另取得運輸業增值稅專用發票,發票上注明不含稅價款8000元(增值稅稅率為11%),裝卸費1560元,有關款項已通過銀行存款支付;該批材料的計劃成本為210000元,材料已驗收入庫。
(2)1月份領用甲材料的計劃成本為200000元,其中:基本生產車間生產領用150000元,基本生產車間管理部門領用20000元,輔助生產車間領用20000元,公司管理部門領用1000元,在建工程領用9000元。
(3)1月份乙材料沒有發生收、發業務。
(4)1月31日,甲材料和乙材料的可變現凈值分別為89136元和120000元。
(5)2月2日,長城公司用全部庫存乙材料從黃河公司換入辦公樓一棟,并用銀行存款支付補價5000元,乙材料的公允價值和計稅價格均為120000元。黃河公司換出辦公樓的賬面原價為300000元,已提折舊150000元,已提減值準備10000元,該辦公樓的公允價值為145400元,換人乙材料仍作為材料使用,假定該項交換具有商業實質。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。
根據上述資料,回答下列問題。


10. (4)2014年2月2日,長城公司換人辦公樓的入賬價值為()元。
  • A.125000
  • B.130000
  • C.145400
  • D.150400

甲股份有限公司自2012年初開始自行研究開發一項新產品專利技術,2013年年末專利技術獲得成功,達到預定可使用狀態。2012年在研究開發過程中發生材料費200萬元、人工工資60萬元,以及支付的其他費用30萬元,共計290萬元,其中,符合資本化條件的支出為200萬元;2013年在研究開發過程中發生材料費100萬元、人工工資30萬元,以及支付的其他費用20萬元,共計150萬元,其中,符合資本化條件的支出為120萬元。
根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。


11. (4)不考慮其他因素影響,2013年末資產負債表中“開發支出”項目列示金額為(  )萬元。
  • A.150
  • B.120
  • C.320
  • D.0

A公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量,采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,歷年按凈利潤的10%提取盈余公積。有關資料如下。
2012年12月18日,A公司與B公司簽訂租賃合同,A公司將一棟自用寫字樓整體出租給B公司,租期為2年,年租金為2000萬元,從2013年開始每年年末收到租金,租金收入按照稅率為5%計算營業稅。2012年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為60000萬元,預計使用年限為40年,預計凈殘值為零,采用平均年限法按年計提折舊,稅法與會計規定的折舊年限、折舊方法與預計凈殘值均相同,至租賃期開始日已計提折舊3000萬元,未計提減值。2013年支付寫字樓的日常修理費用5萬元。租賃期開始日該房產的公允價值為57800萬元。2014年初A公司鑒于當地房地產市場已經成熟,該寫字樓的公允價值可以持續取得,故將該投資性房地產改為公允價值模式計量,轉換當日該投資性房地產的公允價值為57600萬元。2014年末該投資性房地產的公允價值為55500萬元。
2015年1月A公司將其對外處置,收取價款60000萬元,同時應支付營業稅3000萬元。
要求,根據上述資料回答下列各題。


12. (3)A公司2014年初將該投資性房地產后續計量采用公允價值模式計量調整留存收益金額為()萬元。
  • A.0
  • B.1800
  • C.1575
  • D.1875

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,按照10%提取盈余公積,均不考慮相關稅費的影響。甲公司2012年-2015年長期股權投資業務等有關資料如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司10%的股權,對乙公司不具有重大影響,甲公司將其作為可供出售金融資產核算。2012年末,甲公司取得上述股權的公允價值為330萬元。2013年6月30日,甲公司取得上述股權的公允價值為350萬元。
2013年7月1日,甲公司又以700萬元取得乙公司20%的股權,當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為4000萬元,取得該部分股權后,甲公司派人參與乙公司生產經營決策的制定過程。
(2)2013年度乙公司實現凈利潤3000萬元(其中7月-12月實現的凈利潤為1500萬元),除下列項目外,乙公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同:

乙公司該項固定資產原預計使用年限為10年,已使用5年,預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊,折舊費計入當期管理費用。至13年年末乙公司存貨已對外銷售60%,剩下的40%在14年度對外銷售。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告發放2013年度現金股利500萬元,并于2014年4月20日實際發放。
(4)2014年8月,乙公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨。至2014年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2014年度,乙公司實現凈利潤800萬元。
(5)2014年12月,乙公司因可供出售金融資產業務進行會計處理后,增加其他綜合收益200萬元。
(6)2015年1月1日,甲公司與丙公司簽訂協議,以1500萬元受讓丙公司所持有的乙公司股權的30%。該協議于2015年1月1日經甲公司臨時股東大會和丙公司股東大會批準,涉及的股權變更手續于2015年1月2日完成,當日支付了全部價款。至此甲公司持有乙公司60%的股權,能夠控制乙公司的生產經營決策。
假定不考慮其他因素的影響,根據上述資料,回答下列問題。


13. (1)2013年7月1日增資后,長期股權投資的入賬價值為()71元。
  • A.1050
  • B.1000
  • C.1200
  • D.700

2009年初,乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現金股票增值權,這些職員從2009年1月1日起在該公司連續服務3年,即可按照當時股價的增長幅度獲得現金,該增值權應在2013年12月31日之前行使。乙公司估計,該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下:

第一年有20名職員離開乙公司,乙公司估計還將有15名職員離開;第二年又有10名職員離開公司,公司估計還將有10名職員離開;第三年又有15名職員離開。第三年末,有70人行使股份增值權取得了現金。第四年末,有50人行使了股份增值權。第五年末,剩余35人也行使了股份增值權。
根據上述資料,回答下列問題。


14. (4)2013年乙公司因該事項對損益的影響金額為()元。
  • A.175000
  • B.41000
  • C.28000
  • D.25000

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17%。該公司發生如下經濟業務:
(1)甲公司為建造一生產線于2013年12月1日專門從銀行借入1000萬元,借款期限為2年,年利率為5%,利息每年支付,假定利息資本化金額按年計算,每年按360天計算。2014年1月1日,購入設備一臺,不含稅價款702萬元,以銀行存款支付,同時支付運費18萬元,設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元,借款期限為2年,年利率為8%,利息每年支付;當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日,用銀行存款支付工程款340萬元。2014年12月31日,設備全部安裝完工,并交付使用。2014年閑置的專門借款利息收入為11萬元。
(2)2013年12月31日,甲公司與A該公司簽訂了一份融資租賃合同。合同規定起租日為2013年12月31日,租賃期自2013年12月31日至2016年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規定的利率為6%(年利率),當日該生產線的公允價值為1400萬元,生產線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊,并按實際利率法分攤未確認融資費用,預計凈殘值為零。[已知(P/A,6%,3)=2.673]
要求:


15. (1)2014年年末甲公司購建設備的賬面價值為(  )萬元。
  • A.1555
  • B.1500
  • C.1566
  • D.1600

甲公司為增值稅一般納稅人,其在2016年發生如下經濟業務:
(1)1月10日,甲公司向戊公司銷售產品150件,單位售價為0.068萬元(不含增值稅),單位成本為0.052萬元,并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難,近期內很難收回貨款,但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的,將來仍有可能收回貨款,為了擴大銷售,避免存貨積壓,甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作,資金周轉困難逐漸得以緩解,于2016年6月1日給甲公司開出一張面值11.934萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。
(2)甲公司2016年12月3 13與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品400件,單位售價650元(不含增值稅稅額),乙公司應甲公司發出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。甲公司于2016年12月10日發出A產品,并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2016年12月31日止,上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司于2016年度財務報告批準對外報出前,A產品尚未發生退回;至2017年3月3日止,2016年出售的A產品實際退貨率為15%。
(3)2016年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以4000萬元的價格出售給乙公司,款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為6000萬元,截止2016年12月31日已計提折舊3000萬元,未計提減值準備,公允價值為5000萬元;預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。當日甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃合同,將該辦公樓租回:租賃開始日為2017年1月1日,租期為3年,租金總額為300萬元,每年年末支付。
(4)2016年12月19日,甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定:產品銷售價格為6500萬元,產品的安裝調試由甲公司負責,合同簽訂日,丙公司預付貨款的30%,余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。2016年12月31日,甲公司將產品運抵丙公司,該批產品的實際成本為3600萬元。至2016年12月31日,有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。
(5)2016年12月1日,甲公司與E公司簽訂協議,向E公司銷售一臺大型設備,總價款為1500萬元。但是,甲公司需要委托F企業來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據甲公司與F企業之間的協議,F企業生產該部件發生成本的110%即為甲公司應支付給F企業的勞務款。12月25日,甲公司本身負責的部件制造任務以及F企業負責的部件制造任務均已完成,并由甲公司組裝后將設備運往E公司;E公司根據協議已向甲公司支付有關貨款。但是,F企業相關的制造成本詳細資料尚未交給甲公司。甲公司本身在該大型設備的制造過程中發生的成本為1300萬元。
(6)2016年11月30日,甲公司接受一項產品安裝任務,安裝期為4個月,合同總收入為80萬元,至2016年年底已經預收款項48萬元,實際發生成本40萬元,估計還會發生成本12萬元。
假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅以外的相關稅費。


16. (4)根據資料(4),甲公司的會計處理對利潤總額的影響金額為(    )萬元。
  • A.2900
  • B.1950
  • C.0
  • D.950

長江公司為增值稅一般納稅人,銷售商品和提供勞務適用的增值稅稅率17%,適用企業所得稅稅率25%,所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年初“遞延所得稅資產”科目余額為300萬元,其中:因計提產品質量保證金確認遞延所得稅資產60萬元,因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產240萬元。該公司2016年實現會計利潤8800萬元,在申報2016年度企業所得稅時涉及以下事項:
(1)2016年12月8日,長江公司向甲公司銷售w產品300萬件,不含稅銷售額2000萬元,成本1600萬元;合同約定,甲公司收到w產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計,w產品的退貨率為25%。至2016年12月31日,上述已銷售產品尚未發生退回。
(2)2016年3月27日,長江公司將一棟自用寫字樓對外出租,該寫字樓系長江公司2014年6月30日取得,取得時成本為5000萬元,采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值為0(假定與稅法的折舊政策相同)。長江公司采用公允價值模式核算該項投資性房地產,轉換日該項寫字樓的公允價值為5100萬元。2016年12月31日,該寫字樓公允價值為5800萬元。
(3)2016年1月1日,長江公司以2054.46萬元購入財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額2000萬元,票面年利率6%,實際利率為5%。長江公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(4)2016年6月1日,長江公司購入甲公司發行的股票200萬份,支付價款1200萬元,假定長江公司不打算隨時出售該股票。2016年12月31日,該股票的公允價值為1350萬元。
(5)2016年度,長江公司發生廣告費9000萬元,其中2800萬元尚未支付。公司當年實現銷售收入46800萬元。稅法規定,企業發生的廣告費支出,不超過當年銷售收入15%的部分,準予稅前扣除;超過部分,準予結轉以后年度稅前扣除。
(6)2016年度,長江公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金400萬元,本期實際發生保修費用180萬元。
長江公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外,沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題


17. (2)針對事項(2),2016年度長江公司因持有該項投資性房地產進行的會計處理的表述中,下列說法正確的有(    )。
  • A.確認遞延所得稅負債356.25萬元
  • B.確認遞延所得稅資產356.25萬元
  • C.產生應納稅暫時性差異1425萬元
  • D.產生可抵扣暫時性差異1425萬元

長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業,適用增值稅稅率為17%。各年企業所得稅稅率均為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。2013年度的財務報告于2014年1月10日編制完成,批準報出日為2014年4月20日,2013年度的企業所得稅匯算清繳工作于2014年3月15日完成。長城公司2014年1月1日至4月20日,發生如下會計事項:
(1)1月20日,因企業管理不善引起意外火災一場,造成公司生產車間某設備被燒毀。根據會計記錄,被毀設備的賬面原值為200萬元,預計可使用年限為5年(與稅法相同),自2011年12月投入使用,按雙倍余額遞減法(稅法規定為年限平均法)計提折舊,預計凈殘值率為10%(與稅法相同),未計提減值準備。火災造成的損失,保險公司同意給予70萬元的賠款,其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由企業自負。
(2)1月25日,收到退貨一批,該批退貨系2013年11月銷售給甲企業的某產品,銷售收入250萬元,增值稅銷項稅額42.5萬元。結轉的產品銷售成本200萬元,此項銷售收入已在銷售當月確認,但貨款和稅款于當年12月31日尚未收到。2013年年末公司對應收甲企業賬款按5%計提壞賬準備(稅法規定在實際發生時允許扣除)。退回的產品已驗收入庫,不考慮相關運費及其他費用。
(3)1月31日,公司發現在上年度有一項無形資產開發已經失敗,但其“研發支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉出。假定稅法規定,該項研發費用中,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
(4)2月1日,發現對乙公司一項長期股權投資的核算采用的是成本法,對乙公司的經營決策可以產生重大影響。該項投資的基本情況是:長城公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元,持有乙公司30%的股權,采用成本法核算,并于2012、2013年從乙公司分得現金股利分別為20萬元和15萬元。根據有關資料,乙公司于2011年1月1日由長城公司等三方共同出資設立,資本總額即注冊資本為3000萬元;從2011年至2013年,乙公司股東權益變動除凈利潤因素外,無其他變動事項;乙公司2011年、2012年、2013年三年實現的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元。
(5)2月18日,收到法院一審判決書,判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經濟損失20萬元。案件基本情況是:長城公司在2013年10月與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同,由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發生重大經濟損失,M公司于2013年12月15日向法院提起訴訟,要求賠償經濟損失30萬元。此項訴訟至2013年12月31日未判決,長城公司確認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴,并于3天后如數支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。
根據上述資料,回答下列問題。


18. (1)長城公司在對2014年1月1日至4月20日發生的日后調整事項進行會計處理后,應調整原已編制的2013年12月31日利潤表中的“營業利潤”項目的“本期金額”為(  )萬元。
  • A.-5.37
  • B.4.63
  • C.-4.63
  • D.8.63

甲公司2012年度發生如下交易或事項:
(1)出售一棟經營性出租的寫字樓,取得價款8900萬元。出售日該投資性房地產的賬面價值7500萬元,其中初始成本5500萬元,公允價值變動2000萬元(以前年度產生的)。
(2)出售固定資產取得價款收入350萬元,產生清理凈收益35萬元。
(3)支付研發人員薪酬870萬元,其中資本化金額550萬元。2012年末,研發的非專利技術已達到預定可使用狀態,并注冊申請成功。
(4)將某專利權的使用權轉讓給丙公司,每年收取租金200萬元。該專利權系甲公司2010年1月1日購入的,初始入賬成本為500萬元,預計使用年限為10年。
(5)因撤銷虧損合同而支付違約金30萬元。
(6)支付因分期付款購買固定資產的應付設備款160萬元。
(7)因收發差錯造成存貨短缺凈損失20萬元;管理用機器設備發生日常維護支出40萬元。
(8)收到子公司分派的現金股利50萬元。甲公司及其子公司均為設在我國境內的居民企業,稅法規定,我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。
(9)可供出售金融資產公允價值上升100萬元。稅法規定,資產持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額,在處置時一并計入。假定甲公司轉讓無形資產、投資性房地產適用的營業稅稅率為5%;適用的所得稅稅率為25%,相關的應交稅費當年度均尚未繳納。投資性房地產采用公允價值模式計量。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。


19. (3)下列有關利潤表項目的列報,正確的是(  )。
  • A.“營業成本”項目為5550萬元
  • B.“營業利潤”項目為715萬元
  • C.“凈利潤”項目為540萬元
  • D.“綜合收益總額”項目為640萬元

甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,增值稅稅率均為17%。甲、乙公司發出存貨均采用先進先出法核算,按單個存貨項目計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉。稅法規定計提的存貨跌價準備不得稅前扣除。有關2011年、2012年內部交易業務如下:
(1)2011年5月1日甲公司向乙公司銷售A產品100臺,每臺售價7.5萬元(不含稅,下同),價款已收存銀行。每臺成本為4.5萬元,未計提存貨跌價準備。當年乙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺,其余部分形成期末存貨。2011年末乙公司進行存貨檢查時發現,因市價下跌,庫存A產品的可變現凈值下降至每臺7萬元。
(2)2012年6月8日乙公司對外售出A產品30臺,其余部分形成期末存貨。2012年末,乙公司進行存貨檢查時發現,因市價持續下跌,庫存A產品可變現凈值下降至每臺5萬元。
根據上述資料,不考慮其他因素影響,回答下列問題:


20. (1)2011年甲公司合并報表中上述A產品期末應列報的金額為()萬元。
  • A.450
  • B.420
  • C.270
  • D.180

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