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2018年10月19日稅務代理實務試題(第 1 套 - 綜合)

2018-10-19 18:19| 發布者: 本站編輯| 查看數: 81| 評論數: 0

摘要:
■ 綜合題

1. 某市白酒生產公司為一般納稅人,2013年3月發生以下業務:
(1)當月外購材料一批,取得增值稅專用發票,注明材料價款60.9萬元

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■ 綜合題

1. 某市白酒生產公司為一般納稅人,2013年3月發生以下業務:
(1)當月外購材料一批,取得增值稅專用發票,注明材料價款60.9萬元,增值稅10.35萬元。(2)購入普通白酒3000斤。取得的增值稅專用發票上注明的銷售額是10萬元,白酒公司將購入的白酒全部直接對外銷售,取得的不含稅銷售額為16萬元。
(3)將業務(1)中外購材料賬面成本的40%及其他原材料20萬元發出,委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤,白酒加工廠代墊的輔料為5萬元,另收取加工費8萬元,取得加工廠開具的專用發票注明加工費13萬元,加工廠無同類白酒的售價,加工廠按規定代收代繳了相應的稅金及附加。
(4)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款,經計算,企業該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元,最高不含稅售價為110萬元。
(5)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售,當月全部售出。將自產的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發給下設門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元的),當月實際售出60%。
(6)將自產的高級白酒5000斤(成本為40萬元,不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元,不含稅售價為40萬元)組成套裝出售,取得不含稅銷售額u0萬元。(7)企業自有房產原值為5000萬元,其中原值為1000萬元的房產對外出租,每月收取租金50萬元。本月按規定計提了房產稅(當地房產稅的扣除率為30%)。
(8)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤,代銷白酒的成本35萬元,委托方指定的不含稅售價是60萬元,本月已全部售出,委托方按代銷清單開具增值稅專用發票.按雙方協議約定,企業將代銷手續費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。
已知:白酒消費稅稅率為20%,從量稅每斤0.5元.
要求:根據上述資料,按下列序號計算有關納稅事項:
(1)計算業務(3)白酒加工廠代收代繳的消費稅及相應的城建稅和教育費附加;
(2)計算業務(4)中A牌白酒抵債應確認的銷項稅和消費稅額;
(3)計算業務(5)中應確認的銷項稅和消費稅額;
(4)計算業務(6)中應確認的銷項稅和消費稅額;
(5)計算房產出租業務中當月應計的營業稅和房產稅;
(6)計算代銷業務應該繳納的增值稅和營業稅;(7)計算企業本月應繳納的增值稅;
(8)計算企業本月應繳納的城建稅及教育費附加。

(1)計算業務(3)縣白酒加工廠代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加
發出的玉米賬面的成本=60.9×40%=24.36(萬元)
縣加工廠應代收代繳消費稅為(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=14.65(萬元)
縣加工廠應代收代繳的城建稅和教育費附加為14.65×(3%+5%)=1.17(萬元)
(3)計算業務(4)中A牌白酒抵債應確認的銷項稅額
90×17%=15.3(萬元)
計算業務(4)中A牌白酒抵債應確認的消費稅額
110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(萬元)
(4)計算業務(5)中應確認的銷項稅額和消費稅額
業務(5)中下設門市部銷售的A牌白酒應確認的銷項稅額
=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)
業務(5)中委托加工收回的A牌白酒應確認的消費稅額
=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(萬元)
B牌白酒應確認的銷項稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)
銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)
消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)
消費稅額合計=2.16+4.86=7.02(萬元)、
(5)計算業務(6)中應確認的銷項稅額和消費稅額
銷項稅額=110×17%=18.7(萬元)
將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的,應當將全部銷售額按白酒計征消費稅。
消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)
(6)計算房產出租業務中當月應計的營業稅和房產稅
營業稅=50×5%=2.50(萬元)
房產稅=50×12%=6(萬元)
(7)分析代銷業務中的稅務處理
代銷業務屬于稅法規定的視同銷售,應當確認銷項稅額=60×17%=10.2(萬元)
取得的增值稅專用發票可以抵扣,應當抵扣的進項稅額=60×17%=10.2(萬元)
代銷業務應納增值稅=10.2-10.2=0(萬元)
代銷手續費應確認的營業稅=5×5%=0.25(萬元)
(8)計算企業本月應繳納的增值稅
業務(1)取得的進項稅額10.35萬元
業務(2)中:應抵扣的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)
應確認的銷項稅額=16×17%=2.72(萬元)
業務(3)進項稅額=13×17%=2.21(萬元)
本月進項稅額=10.35+2.21+10.2+1.7=24.46(萬元)
本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(萬元)
本月應納增值稅=53.86-24.46=29.4(萬元)
(9)計算企業本月應繳納的城建稅及教育費附加
本月應納消費稅=14.8+7.02+22.28=44.1(萬元)
本月應納營業稅=2.5+0.25=2.75(萬元)
本月應納城建稅及教育費附加=(29.4+44.1+2.75)×(7%+3%)=7.63(萬元)

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