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2018年10月16日中級會計實務試題(第 1 套 - 計算)

2018-10-16 18:04| 發布者: 本站編輯| 查看數: 114| 評論數: 0

摘要:
■ 計算題

1. A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2011年1月,A公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓

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■ 計算題

1. A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2011年1月,A公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓,為此發生以下業務:
(1)購入工程物資一批,價款為800000元,支付的增值稅進項稅額為136000元,款項以銀行存款支付;當日,領用工程物資585000元(含增值稅);
(2)領用企業自產產品一批,其賬面成本為420000元,未計提減值準備,售價和計稅價格均為600000元;
(3)領用生產用原材料一批,價值為80000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元;
(4)輔助生產車間為工程提供有關的勞務支出為60000元(不考慮相關稅費);
(5)計提工程人員工資100000元;
(6)6月底,工程達到預定可使用狀態,但尚未辦理竣工決算手續,工程按暫估價值結轉固定資產成本;
(7)將剩余工程物資轉為該公司的原材料,經稅務部門核定,其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;
(8)7月中旬,該項工程決算實際成本為1400000元,經查其與暫估成本的差額為應付職工工資;
(9)該辦公樓交付使用后,為了簡化核算,假定該辦公樓預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊,預計凈殘值為100000元;(10)2012年該辦公樓發生日常維修費用30000元,以銀行存款支付;
(11)2013年末A公司在進行檢查時發現該辦公樓出現減值跡象,經減值測試,其公允價值為420000元,處置費用為20000元,未來持續使用以及使用壽命結束時處置形成的現金流量現值為390000元。計提減值后,該辦公樓的尚可使用年限改為2年,預計凈殘值為0,并改按年限平均法計提折舊;
(12)2014年12月30日,因調整經營方向,將辦公樓出售,收到的價款為400000元,另外發生清理費用30000元,該業務適用的營業稅稅率為5%;
(13)假定不考慮其他相關稅費。
要求:
(1)編制購建辦公樓相關的會計分錄;
(2)計算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進行相關的賬務處理;
(3)編制2012年固定資產維修的賬務處理;
(4)計算2013年計提減值的金額并進行賬務處理;
(5)編制出售時的賬務處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)購建辦公樓的賬務處理:
購入工程物資:
借:工程物資936000
    貸:銀行存款936000
領用工程物資:
借:在建工程585000
    貸:工程物資585000
領用自產產品:
借:在建工程522000
    貸:庫存商品420000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102000
領用原材料:
借:在建工程93600
    貸:原材料80000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)13600
輔助生產車間為工程提供勞務支出:
借:在建工程60000
    貸:生產成本一輔助生產成本60000
計提工程人員工資:
借:在建工程100000
    貸:應付職工薪酬100000
6月底,工程達到預定可使用狀態,尚未辦理結算手續,固定資產按暫估價值入賬:
借:固定資產1360600
    貸:在建工程1360600
將剩余工程物資轉作存貨:
借:原材料300000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51000
    貸:工程物資351000
7月中旬,按竣工決算實際成本調整固定資產成本:
借:固定資產39400
    貸:應付職工薪酬39400
(2)2011年計提折舊的金額=(1400000×2/5)/2=280000(元)
借:管理費用280000
    貸:累計折舊280000
2012年計提折舊的金額=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2=448000(元)
借:管理費用448000
    貸:累計折舊448000
2013年計提折舊的金額
=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
=268800(元)
借:管理費用268800
    貸:累計折舊268800
(3)2012年固定資產維修的賬務處理為:
借:管理費用30000
    貸:銀行存款30000
(4)2013年末未計提減值準備前,賬面價值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金額為400000(420000-20000)元。
計提減值準備的金額=403200-400000=3200(元)
借:資產減值損失3200
    貸:固定資產減值準備3200
(5)至2014年底該項固定資產的累計折舊金額
=280000+448000+268800+400000/2
=1196800(元)
借;固定資產清理200000
累計折舊1196800
固定資產減值準備3200
    貸:固定資產1400000
借:固定資產清理30000
    貸:銀行存款30000
借:固定資產清理20000(400000×5%)
貸;應交稅費一應交營業稅20000
借:銀行存款400000
    貸:固定資產清理250000
營業外收入150000

2. A股份有限公司為上市公司(以下簡稱A公司),2011年度至2013年度有關業務資料如下:
(1)2011年度有關業務資料:
①2011年1月1日,A公司以一項無形資產(土地使用權)作為對價,從B公司原股東處取得B公司20%的股權.對B公司具有重大影響。該項無形資產的賬面原價為6000萬元,累計攤銷1500萬元,公允價值為5000萬元。當日,B公司可辨認凈資產公允價值(與其賬面價值相同)為20000萬元。
②2011年3月,B公司向A公司銷售X商品一批,共100件,每件成本2萬元,每件售價3萬元,A公司將購入的商品作為存貨管理,至2011年12月31日,A公司向外部第三方售出30件X商品。
③2011年4月1日,B公司股東大會通過并公布了2010年度利潤分配方案。該分配方案如下:按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積;分配現金股利250萬元。
④2011年4月15日,A公司收到B公司分派的現金股利。
⑤2011年度,B公司實現凈利潤870萬元。
(2)2012年度有關業務資料:
①2012年5月9日,B公司宣告分配現金股利200萬元,并于2012年5月20日實際支付。
②2012年10月15日,A公司向B公司銷售Y商品一批,商品成本為500萬元,售價為650萬元,B公司將購入的商品作為存貨管理。③至2012年12月31日,A公司2011年從B公司購入的70件X商品仍未對外出售。B公司2012年從A公司購入的Y商品已全部對外部第三方出售。
④2012年度,B公司實現凈利潤620萬元。
(3)2013年度有關業務資料:
①2013年6月15日,B公司將其生產的一臺設備出售給A公司,該設備的成本為600萬元,售價為1200萬元,A公司將購入的設備作為固定資產用于管理部門。該設備不需要安裝,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊。
②至2013年末,A公司2011年從B公司購入的70件X商品已全部對外出售。
③2013年度,B公司實現凈利潤1400萬元。其他相關資料:
A公司與B公司采用的會計期間和會計政策相同;不考慮所得稅等其他因素。
要求:
(1)編制A公司2011年度長期股權投資相關的賬務處理以及編制合并財務報表時對B公司長期股權投資的相關調整分錄;
(2)編制A公司2012年度長期股權投資相關的賬務處理;
(3)編制A公司2013年度與長期股權投資相關的賬務處理。(答案中的金額單位以萬元表示)
【答案】
(1)2011年1月1日:
借:長期股權投資一投資成本5000
累計攤銷1500
    貸:無形資產6000
營業外收入500
2011年4月1日:
借:應收股利50
    貸:長期股權投資一投資成本50
2011年4月15日:
借:銀行存款50
    貸:應收股利50
2011年12月31日,A公司個別報表上的處理:調整后的B公司凈利潤=870-(3-2)×70=800(萬元)
借:長期股權投資一損益調整160
    貸:投資收益160
A公司編制合并報表時,對B公司股權投資的相關調整分錄為:
借:長期股權投資14[(3-2)×70×20%]
    貸:存貨14
(2)A公司個別報表上的處理:
2012年5月9日:
借:應收股利40
    貸:長期股權投資一損益調整40
2012年5月20日:
借:銀行存款40
    貸:應收股利40
2012年12月31日:
A公司2011年從B公司購入的70件X商品在2012年尚未對外出售,相關未實現內部銷售損益在2011年已予以抵銷,2012年不再抵銷;B公司2012年從A公司購入的Y商品當年已對外銷售,不存在未實現內部銷售損益,因此,A公司2012年確認投資收益時,不需調整B公司的賬面凈利潤。
借:長期股權投資一損益調整124(620×20%)
    貸:投資收益124
(3)2013年B公司調整后的凈利潤=1400+(3-2)×70-(1200-600)+(1200-600)/10×(6/12)=900(萬元)
借:長期股權投資一損益調整180
    貸:投資收益180

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