2018年10月15日初级会计实务2018试题(第 1 套 - 不定项)

某公司2017年3月份发生下列部分经济业务：
(1)开出现金支票5000元，预付厂部办公室主任差旅费。记账凭证上编制的如下会计分录，并且在登记账簿?#20445;?#23558;“管理费用”和“库存现金”账户的金额登记为500元。
借：管理费用5000
    贷：库存现金5000
(2)计提管理用固定资产的折旧10000元，编制的会计分录如下，并据以入账：
借：管理费用1000
    贷：累计折旧1000
(3)用银行存款归还前欠某单位货款51000元。记账凭证上编制的会计分录如下，并据以登记入账：
借：其他应付款15000
    贷：银行存款15000
(4)管理部门领用甲材料1000元。记账凭证上编制的会计分录如下，并据以登记入账：
借：生产成本1200
    贷：原材料1200
(5)以银行存款支付向物资公司采购材料款8700元，材料未到。记账凭证无误，但在登记入账?#20445;?#23558;“在途物资”和“银行存款”的金额误写成7800元。
要求：根据以上资料，分析回答下列问题：

• A.红字更正法
• B.划线更正法
• C.补充登记法
• D.?#25105;?#26356;正法

5．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，存货采用计划成本核算。A材料的计划成本为0．21万元／吨。2018年6月与存货有关的经济业务如下：
(1)6月1日，原材料一A材料借?#25509;?#39069;为2500万元，材料成本差异贷?#25509;?#39069;为300万元。
(2)6月3日，购入A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0．22万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。
(3)6月12日，购入A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元，支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损?#27169;?#20197;上款项均已通过银行转账方式支付。
(4)6月22日，以电汇方式购入A材料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。但材料尚未收到。
(5)6月25日，收到22日购入的A材料3000吨，并已验收入库。
(6)截至6月30日甲公司基本生产?#23548;?#39046;用A材料2500吨；辅助生产?#23548;?#39046;用A材料100吨；?#23548;?#31649;理部门领用A材料50吨；厂部管理部门领用A材料10吨。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

• A.借：原材料200
  应交税费一应交增值税(进项税额)34
      贷：银行存款234
• B.借：材料采购202
  应交税费一应交增值税(进项税额)34．22
      贷：银行存款236．22
• C.借：原材料210
      贷：材料采购202
  材料成本差异8
• D.借：原材料200
      贷：材料采购200

6．甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材?#20064;?#23454;际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(不考虑增值税)，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)31日，生产领用A材料一批，?#38376;?#26448;料成本15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)-(4)题。

• A.先进先出法
• B.个别计价法
• C.移动加权平均法
• D.后进先出法

2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，出租及出售不动产增值税税率为11％。2018年5月发生部分经济业务：
(1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39．1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0．33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
(2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5．1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产?#20998;?#25509;对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。
(3)19日，将一台设?#20184;?#22806;出租，取得月租金收入为25万元(不含税，税率为17％)。
(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入333万元(含税)。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。
(5)30日，计提税金?#26696;?#21152;。已知当月实际应当交纳的增值税为38．6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14．88万元、教育费附加6．38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

• A.企业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中
• B.企业将设备出租应当作为固定资产
• C.出租设备的折旧金额应计入其他业务成本中
• D.出租设备所交纳的增值税不会影响企业损益

3．某?#19994;?#20225;业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
(1)当月应付职工工?#39318;?#39069;为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，?#23548;?#31649;理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
(2)根据“工资费用分配汇总表?#20445;?#26412;月企业应付职工工?#39318;?#39069;为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医?#31080;?#38505;费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
(4)当月企业?#20113;?#29983;产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2015年)

• A.生产成本增加350万元
• B.制造费用增加70万元
• C.管理费用增加50万元
• D.销售费用增加30万元

1．2018年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元。盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2018年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：
(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付证券公司佣金，股票已成功发行，收到股款存入银?#23567;?br>(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元，并办妥相关增资?#20013;?br>(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。
(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资?#20013;?br>要求。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

• A.资本公积减少800万元
• B.未分配利润增加800万元
• C.库存股增加800万元
• D.股本增加800万元

1．2015年年初甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下：
(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银?#23567;?br>(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25％。
(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。
(4)期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20％有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年)

• A.2440
• B.2840
• C.2240
• D.2540

2．甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐?#24335;?#36716;。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为300万元，增值税税额为51万元，?#38376;?#21830;品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，?#38376;?#21830;品已计提了20万元的存货跌价准备。
(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
(3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议?#32423;ǎ?#21806;价120万元，相关增值税税额20．4万元，丙公司预付60％的货款(按含增值税价格计算)，其余款项于2016年12月31日发货时结算。
(4)28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进?#21462;?br>要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

• A.生产成本
• B.其他业务成本
• C.主营业务成本
• D.制造费用

【例5-11】(不定项选择题)甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐?#24335;?#36716;，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，向乙公司销售商品一批，?#38376;?#21830;品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。
(2)5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，?#38376;?#21830;品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。
(3)15日，委托丁公司销售商品100件，?#32771;?#25104;本为0．8万元，商品已经发出，合同?#32423;ǎ?#19969;公司应按?#32771;?万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付?#20013;?#36153;。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8．5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6．8万元，款项已收到并存入银行，?#38376;?#26448;料的实际成本为30万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。

• A.“应收账款”科目增加117万元
• B.“应收账款”科目增加105．3万元
• C.“主营业务收入”科目增加90万元
• D.“主营业务收入”科目增加100万元

4．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐?#24335;?#36716;。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进?#21462;?br>(2)5日，向丙公司销售商品一批，?#38376;?#21830;品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行(不考虑增值税)，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。
(4)15日，因商?#20998;?#37327;原因，甲公司?#21592;?#24180;9月销售给客户的一批商品按售价给予5％的销售折让，?#38376;?#21830;品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
(5)25日，收到非关联方的捐赠10万元并存入银?#23567;?br>要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编)

• A.结转营业成本140万元
• B.确认营业收入220万元
• C.确认营业收入210万元
• D.结转营业成本154万元

2．甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2017年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元、资本公积400万元、盈余公积800万元、未分配利润200万元。2017年度甲公司发生如下经济业务：
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同?#32423;?#30340;价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律?#20013;?#24050;办?#20303;?br>(2)出售一项专利?#38469;酰?#21806;价50万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利?#38469;?#23454;际成本100万元，累计摊销额40万元，未计提减值准备。
(3)结转固定资产清理净收益50万元。
(4)出租固定资产取得租金收入25万元。
(5)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。该无形资产使用寿命不确定。
(6)除上述经济业务外，甲公司当年营业利润为5000万元。假设不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税，所得税税率为25％。
(7)确认并结转全年所得税费用。
(8)年末将“本年利润”科目结转至未分配利润。
(9)年末按?#31449;?#21033;润10％提取法定盈余公积，按?#31449;?#21033;润20％发放现金股利。
(10)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：请根据上述资料回答甲公司2017年以下问题。

• A.5000
• B.5065
• C.5080
• D.5600

2．甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年11月30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为：货币资金项目18500万元，应收账款项目3600万元，预收款项项目800万元，应交税费项目100万元，12月份相关交?#36164;?#39033;如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，?#38376;?#21830;品成本为120万元，双方签订合同?#20445;?#30002;公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托?#24080;中?#21516;时纳税义务已发生。
(2)15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议?#32423;ǎ?#21806;价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60％的货款，其余款项于2015年3月份结算。
(3)20日，甲公司与丁公司签订委?#20889;?#38144;协议，丁公司按?#25307;?#35758;价的5％收取?#20013;?#36153;，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50％的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除?#20013;?#36153;的代销商?#25151;?#23384;入银行(代销?#20013;?#36153;不考虑增值税)。
(4)戊公司商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3．4万元，成本12万元，?#38376;?#21830;品是2014年10月赊销给戊公司?#27169;?#21806;价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承?#19968;?#31080;，期限为5个月，用于抵偿其他款项。
要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年)

• A.应交税费181．6万元
• B.预收款项1520万元
• C.货币资金19556万元
• D.应收账款3400万元

4．某工业企业大量生产甲产品，生产费用在完工产品与在产?#20998;?#38388;的分配采用约当产量法。本月有关成本资料如下：
甲产品本月完工5200件，月末在产品800件，原材料在开工时一次投入，在产品的完工程?#20219;?0％。
月初在产品成本和本月生产费用合计为1529300元。其中：直接材料7320013元，直接人工285300元，制造费用512000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

• A.148500
• B.133000
• C.154550
• D.168500

5．某企业在生产丁产品过程中，产生不?#23578;?#22797;废品50件，?#23578;?#22797;废品100件，有关资料如下：
(1)不?#23578;?#22797;废品按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元／件，已完成的定额工时共计360小?#20445;?#27599;小时的费用定额为：直接人工2．8元，制造费用13．5元。
(2)?#23578;?#22797;废品的修复费用为直接材料2500元，直接人工2000元，制造费用2600元。
(3)?#23578;?#22797;废品和不?#23578;?#22797;废品回收废品残料计价1200元，应由过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品负担。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列第(1)至(5)题。

• A.借：废品损失一丁产品7100
      贷：原材料2500
  应付职工薪酬2000
  制造费用2600
• B.借：营业外支出7100
      贷：原材料2500
  应付职工薪酬2000
  制造费用2600
• C.借：废品损失一丁产品5400
  其他应收款500
      贷：原材料1300
  应付职工薪酬2000
  制造费用2600
• D.借：废品损失一丁产品5900
      贷：原材料1300
  应付职工薪酬2000
  制造费用2600

2．某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产?#23548;洌?#36830;续大量生产甲、乙两种产品，采用?#20998;?#27861;计算产品成本。另设有一个供电?#23548;洌?#20026;全厂提供供电服务，供电?#23548;?#30340;费用全部通过“生产成本一辅助生产成本”科目归集核算。
2011年12月份有关成本费用资料如下：
(1)12月份发出材料情况如下：
基本生产?#23548;?#39046;用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克．材料成本按照定额消耗量比例进行分配；?#23548;?#31649;理部门领用50千克，供电?#23548;?#39046;用100千克。
(2)12月份应付职工薪酬情况如下：
基本生产?#23548;?#29983;产工人薪酬150000元，?#23548;?#31649;理人员薪酬30000元，供电?#23548;?#24037;人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时。乙产品生产工时16000小时。
(3)12月份计提固定资产折旧费如下：基本生产?#23548;?#29983;产设备折旧费32000元，供电?#23548;?#35774;备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。
(4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下：
基本生产?#23548;?#21150;公费24000元，供电?#23548;?#21150;公费12000元。
(5)12月份供电?#23548;?#23545;外提供劳务情况如下：
基本生产?#23548;?5000度，企业行政管理部门5000度，供电?#23548;?#30340;辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。
(6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产?#20998;?#25509;材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产?#20998;?#25509;材料成本采用约当产量比例法在月末完工产品和在产?#20998;?#38388;分配，原材料在生产开始时一次投入。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问小题。(2012年改编)

• A.甲产品1440
• B.甲产品57600
• C.乙产品960
• D.乙产品38400