2018年10月15日初級會計實務2018試題(第 1 套 - 不定項)

某公司2017年3月份發生下列部分經濟業務：
(1)開出現金支票5000元，預付廠部辦公室主任差旅費。記賬憑證上編制的如下會計分錄，并且在登記賬簿時，將“管理費用”和“庫存現金”賬戶的金額登記為500元。
借：管理費用5000
    貸：庫存現金5000
(2)計提管理用固定資產的折舊10000元，編制的會計分錄如下，并據以入賬：
借：管理費用1000
    貸：累計折舊1000
(3)用銀行存款歸還前欠某單位貨款51000元。記賬憑證上編制的會計分錄如下，并據以登記入賬：
借：其他應付款15000
    貸：銀行存款15000
(4)管理部門領用甲材料1000元。記賬憑證上編制的會計分錄如下，并據以登記入賬：
借：生產成本1200
    貸：原材料1200
(5)以銀行存款支付向物資公司采購材料款8700元，材料未到。記賬憑證無誤，但在登記入賬時，將“在途物資”和“銀行存款”的金額誤寫成7800元。
要求：根據以上資料，分析回答下列問題：

• A.紅字更正法
• B.劃線更正法
• C.補充登記法
• D.任意更正法

5．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，存貨采用計劃成本核算。A材料的計劃成本為0．21萬元／噸。2018年6月與存貨有關的經濟業務如下：
(1)6月1日，原材料一A材料借方余額為2500萬元，材料成本差異貸方余額為300萬元。
(2)6月3日，購入A材料1000噸，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費為2萬元，增值稅稅額為0．22萬元。材料已驗收入庫，以上款項均已通過銀行轉賬方式支付。
(3)6月12日，購入A材料2000噸，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運費普通發票注明的運費價稅合計金額為5萬元，支付保險費、包裝費共計2萬元，支付入庫前挑選整理人員工資1萬元。驗收入庫時發現短缺1噸，經查明屬于運輸途中的合理損耗，以上款項均已通過銀行轉賬方式支付。
(4)6月22日，以電匯方式購入A材料3000噸，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。但材料尚未收到。
(5)6月25日，收到22日購入的A材料3000噸，并已驗收入庫。
(6)截至6月30日甲公司基本生產車間領用A材料2500噸；輔助生產車間領用A材料100噸；車間管理部門領用A材料50噸；廠部管理部門領用A材料10噸。
要求：根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

• A.借：原材料200
  應交稅費一應交增值稅(進項稅額)34
      貸：銀行存款234
• B.借：材料采購202
  應交稅費一應交增值稅(進項稅額)34．22
      貸：銀行存款236．22
• C.借：原材料210
      貸：材料采購202
  材料成本差異8
• D.借：原材料200
      貸：材料采購200

6．甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，原材料按實際成本核算，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：
(1)5月，購入A材料5000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元(不考慮增值稅)，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清。
(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發出B材料成本10000元，支付加工費5000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為850元，由受托方代收代繳的消費稅為1500元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。
(3)31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)-(4)題。

• A.先進先出法
• B.個別計價法
• C.移動加權平均法
• D.后進先出法

2．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17％，出租及出售不動產增值稅稅率為11％。2018年5月發生部分經濟業務：
(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39．1萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0．33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。
(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品(非金銀首飾的應稅消費品)。發出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5．1萬元，乙公司按稅法規定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。
(3)19日，將一臺設備對外出租，取得月租金收入為25萬元(不含稅，稅率為17％)。
(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入333萬元(含稅)。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準備100萬元。
(5)30日，計提稅金及附加。已知當月實際應當交納的增值稅為38．6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14．88萬元、教育費附加6．38萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

• A.企業將設備出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業外收入中
• B.企業將設備出租應當作為固定資產
• C.出租設備的折舊金額應計入其他業務成本中
• D.出租設備所交納的增值稅不會影響企業損益

3．某家電企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：
(1)當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。
(2)根據“工資費用分配匯總表”，本月企業應付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫藥費6萬元，按稅法規定應代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元，企業以銀行存款支付工資479萬元。
(3)根據國家規定的計提基礎和計提標準，當月應計提的基本養老保險費為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。
(4)當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2015年)

• A.生產成本增加350萬元
• B.制造費用增加70萬元
• C.管理費用增加50萬元
• D.銷售費用增加30萬元

1．2018年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元。盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2018年發生與所有者權益相關的交易或事項如下：
(1)1月8日，委托證券公司發行普通股6000萬股，每股面值1元，發行價格為每股4元，按發行收入的3％支付證券公司傭金，股票已成功發行，收到股款存入銀行。
(2)9月10日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元，并辦妥相關增資手續。
(3)11月8日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。
(4)12月28日，經股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續。
要求。根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

• A.資本公積減少800萬元
• B.未分配利潤增加800萬元
• C.庫存股增加800萬元
• D.股本增加800萬元

1．2015年年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2015年發生的有關股東權益業務資料如下：
(1)經批準，甲公司以增發股票方式募集資金，共增發普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發行價格5元。證券公司代理發行費用共60萬元，從發行收入中扣除。股票已全部發行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。
(2)當年甲公司實現利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25％。
(3)經股東大會批準，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。
(4)期末，甲公司確認因聯營企業乙公司所有者權益增加而享有的權益，乙公司2015年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20％有表決權的股份，并采用權益法核算此項投資。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2016年)

• A.2440
• B.2840
• C.2240
• D.2540

2．甲工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2016年12月，甲公司發生如下交易或事項：
(1)6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發票。銷售前，該批商品已計提了20萬元的存貨跌價準備。
(2)18日，因資金周轉困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價28萬元，當月收到原材料款項。
(3)19日，與丙公司簽訂銷售協議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品，實際成本90萬元。銷售協議約定，售價120萬元，相關增值稅稅額20．4萬元，丙公司預付60％的貨款(按含增值稅價格計算)，其余款項于2016年12月31日發貨時結算。
(4)28日，與戊公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元。至12月31日，已經預收合同款50萬元，實際發生勞務成本30萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本20萬元，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

• A.生產成本
• B.其他業務成本
• C.主營業務成本
• D.制造費用

【例5-11】(不定項選擇題)甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不合增值稅。2014年10月，甲公司發生如下交易或事項：
(1)1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2／10，1／20，N／30。計算現金折扣時不考慮增值稅。當日發出商品并確認收入。6日乙公司支付貨款。
(2)5日，與丙公司簽訂協議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元；當日收到丙公司預付商品售價總額的50％，余款于發出商品時結清(截至月末商品尚未發出)。
(3)15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0．8萬元，商品已經發出，合同約定，丁公司應按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10％向丁公司支付手續費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8．5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發票。
(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6．8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題(答案中的金額單位以萬元表示)。

• A.“應收賬款”科目增加117萬元
• B.“應收賬款”科目增加105．3萬元
• C.“主營業務收入”科目增加90萬元
• D.“主營業務收入”科目增加100萬元

4．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2014年12月，甲公司發生如下交易或事項：
(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經預收合同款220萬元，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。
(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10％的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2／10，1／20，N／30，計算現金折扣時考慮增值稅，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。
(3)10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行(不考慮增值稅)，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利權本月應計提攤銷15萬元。
(4)15日，因商品質量原因，甲公司對本年9月銷售給客戶的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貨款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。
(5)25日，收到非關聯方的捐贈10萬元并存入銀行。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2015年改編)

• A.結轉營業成本140萬元
• B.確認營業收入220萬元
• C.確認營業收入210萬元
• D.結轉營業成本154萬元

2．甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2017年1月1日所有者權益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元、資本公積400萬元、盈余公積800萬元、未分配利潤200萬元。2017年度甲公司發生如下經濟業務：
(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。
(2)出售一項專利技術，售價50萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本100萬元，累計攤銷額40萬元，未計提減值準備。
(3)結轉固定資產清理凈收益50萬元。
(4)出租固定資產取得租金收入25萬元。
(5)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。該無形資產使用壽命不確定。
(6)除上述經濟業務外，甲公司當年營業利潤為5000萬元。假設不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅，所得稅稅率為25％。
(7)確認并結轉全年所得稅費用。
(8)年末將“本年利潤”科目結轉至未分配利潤。
(9)年末按照凈利潤10％提取法定盈余公積，按照凈利潤20％發放現金股利。
(10)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”“利潤分配——應付現金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。
要求：請根據上述資料回答甲公司2017年以下問題。

• A.5000
• B.5065
• C.5080
• D.5600

2．甲、乙、丙、丁、戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年11月30日，甲公司資產負債表有關項目期末余額為：貨幣資金項目18500萬元，應收賬款項目3600萬元，預收款項項目800萬元，應交稅費項目100萬元，12月份相關交易事項如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發出并辦妥托收手續，同時納稅義務已發生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協議，采用預收款方式向丙企業銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協議約定，售價1200萬元，相關增值稅稅額204萬元，丙公司預付60％的貨款，其余款項于2015年3月份結算。
(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協議，丁公司按照協議價的5％收取手續費，并直接從代銷款中扣除。協議價款600萬元，實際成本460萬元。25日，收到代銷清單，已售出50％的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發票，同時已將收到的扣除手續費的代銷商品款存入銀行(代銷手續費不考慮增值稅)。
(4)戊公司商品退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3．4萬元，成本12萬元，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發票，并收到戊公司帶息商業承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2015年)

• A.應交稅費181．6萬元
• B.預收款項1520萬元
• C.貨幣資金19556萬元
• D.應收賬款3400萬元

4．某工業企業大量生產甲產品，生產費用在完工產品與在產品之間的分配采用約當產量法。本月有關成本資料如下：
甲產品本月完工5200件，月末在產品800件，原材料在開工時一次投入，在產品的完工程度為50％。
月初在產品成本和本月生產費用合計為1529300元。其中：直接材料7320013元，直接人工285300元，制造費用512000元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。

• A.148500
• B.133000
• C.154550
• D.168500

5．某企業在生產丁產品過程中，產生不可修復廢品50件，可修復廢品100件，有關資料如下：
(1)不可修復廢品按其所消耗定額費用計算廢品的生產成本。其中原材料費用定額為210元／件，已完成的定額工時共計360小時，每小時的費用定額為：直接人工2．8元，制造費用13．5元。
(2)可修復廢品的修復費用為直接材料2500元，直接人工2000元，制造費用2600元。
(3)可修復廢品和不可修復廢品回收廢品殘料計價1200元，應由過失人賠償500元。廢品凈損失由當月同種合格產品負擔。
要求：根據上述資料，不考慮其他條件，分析回答下列第(1)至(5)題。

• A.借：廢品損失一丁產品7100
      貸：原材料2500
  應付職工薪酬2000
  制造費用2600
• B.借：營業外支出7100
      貸：原材料2500
  應付職工薪酬2000
  制造費用2600
• C.借：廢品損失一丁產品5400
  其他應收款500
      貸：原材料1300
  應付職工薪酬2000
  制造費用2600
• D.借：廢品損失一丁產品5900
      貸：原材料1300
  應付職工薪酬2000
  制造費用2600

2．某企業為單步驟簡單生產企業，設有一個基本生產車間，連續大量生產甲、乙兩種產品，采用品種法計算產品成本。另設有一個供電車間，為全廠提供供電服務，供電車間的費用全部通過“生產成本一輔助生產成本”科目歸集核算。
2011年12月份有關成本費用資料如下：
(1)12月份發出材料情況如下：
基本生產車間領用材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產甲、乙產品各200件，甲產品材料消耗定額為6千克，乙產品材料消耗定額為4千克．材料成本按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用50千克，供電車間領用100千克。
(2)12月份應付職工薪酬情況如下：
基本生產車間生產工人薪酬150000元，車間管理人員薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業行政管理人員薪酬28000元，生產工人薪酬按生產工時比例在甲、乙產品間進行分配，本月甲產品生產工時4000小時。乙產品生產工時16000小時。
(3)12月份計提固定資產折舊費如下：基本生產車間生產設備折舊費32000元，供電車間設備折舊費11000元，企業行政管理部門管理設備折舊費4000元。
(4)12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：
基本生產車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。
(5)12月份供電車間對外提供勞務情況如下：
基本生產車間45000度，企業行政管理部門5000度，供電車間的輔助生產費用月末采用直接分配法對外分配。
(6)甲產品月初、月末無在產品。月初乙在產品直接材料成本為27600元，本月完工產品180件，月末在產品40件。乙產品直接材料成本采用約當產量比例法在月末完工產品和在產品之間分配，原材料在生產開始時一次投入。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問小題。(2012年改編)

• A.甲產品1440
• B.甲產品57600
• C.乙產品960
• D.乙產品38400