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2017年06月05日財務會計試題(第 1 套 - 綜合)

2017-6-5 18:03| 發布者: 本站編輯| 查看數: 2526| 評論數: 0

摘要:
■ 綜合題

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,購買B上市公司認沽權證(包含交易手續費200元),此權證持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 綜合題

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,購買B上市公司認沽權證(包含交易手續費200元),此權證持有人可于20×6年11月1日以每股60元的價格賣出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作為套期工具,20×5年11月1日B公司的股票價格為60元(即認沽權證內含價值為0)。20×5年12月31日,該權證公允價值25 000元。
    要求:請做出A公司20×5年11月1日和12月31日對此權證的會計處理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融資產——權證      15000
     投資收益      200  
     貸:銀行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融資產——權證      10000
    貸:公允價值變動損益      10000

2. 甲公司采用實際成本進行材料的日常核算。期末盤點存貨時發現價值10 000元的材料毀損,該材料購進時的增值稅進項稅額為1 700元。經查,該材料毀損屬于材料保管員過失造成,按規定由其個人賠償8 000元,殘料已辦理入庫,價值300元。
    要求:編制相關會計分錄
(1)批準處理前:
借:待處理財產損溢      11700
    貸:原材料      10000
    應繳稅費——應繳增值稅(進項稅額轉出)      1700
(2)批準處理后:
借:原材料      300
  其他應收款     8000 
 管理費用      3400
  貸:待處理財產損溢   11700

3. 甲公司屬于生產企業,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,甲公司與固定資產有關的業務資料如下:
    (1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產線,取得的增值稅專用發票注明價款為1 160萬元,增值稅額為197.2萬元;發生保險費12.5萬元,款項以銀行存款支付,沒有發生其他相關稅費。
    (2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產線,領用生產用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元,發生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計提存貨跌價準備。
      (3)20×3年12月31日,生產線達到預定可使用狀態,并于當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年,預計凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計提折舊。
    (4)20×4年12月31日,甲公司對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值,其可收回金額為807.56萬元。
    (5)20×5年1月1日,該生產線的預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計提折舊。
    (6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產線進行改良,該生產線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。
    (7)20×5年8月20日,改良工程完工驗收并投入使用,預計尚可使用年限為8年,預計凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計提折舊。
    要求:
    (1)編制20×3年12月1日購入該生產線的會計分錄。
    (2)編制20×3年12月安裝該生產線的會計分錄。
    (3)編制20×3年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
   (4)計算20×4年度該生產線計提的折舊額。
    (5)編制20×4年12月31日該生產線計提減值準備的會計分錄。
 (6)計算20×5年度該生產線改良前計提的折舊額。
    (7)編制20×5年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
    (8)計算20×5年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。
    (9)計算20×5年度該生產線改良后計提的折舊額(以萬元為單位)。
(1)借:在建工程      1172.5
    應繳稅費——應繳增值稅(進項稅額)      197.2
    貸:銀行存款
1369.7
(2)借:在建工程      16.7
    貸:原材料      11
    應付職工薪酬      5.7
(3)借:固定資產      1189.2
    貸:在建工程    1189.2
    (4)20×4年度該生產線計提的折舊額為: 
(1 189.2-13.2)÷6=196(萬元)
                   (5)20×4年年底應計提的固定資產減值準備為:
            (1 189.2-196)-807.56=185.64(萬元)
借:資產減值損失      185.64
             貸:固定資產減值準備 185.64
(6)改良前計提的折舊額為:
(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(萬元)
(7)借:在建工程 728.06    
    累計折舊      275.5
    固定資產減值準備      185.64
    貸:固定資產    1189.2
(8)達到預定可使用狀態后該生產線的成本為:
728.06+122.14=850.2(萬元)
(9)20×5年生產線改良后計提的折舊額為:
(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(萬元)

4. A公司于2009年12月31日對某資產組進行減值測試,其賬面價值為725 000元;該資產組合包括固定資產甲、乙、丙、丁、戊,賬面價值分別為145 000元、188 500元、239 250元、50 750元和101 500元。經過分析,乙公司確定該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為575 000元,未來現金流量現值為560 000元。
  要求:
    (1)計算該資產組應確認的減值損失。
    (2)計算該資產組內固定資產甲、乙、丙、丁、戊應分攤的減值損失及分攤減值損失后的賬面價值。
(1)該資產組應確認的減值損失=725 000-575 000=150 000(元)
(2)該資產組內各項固定資產應分攤的減值損失如下:


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