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2019年05月08日税务代理实务试题(第 1 套 - 综合)

2019-5-8 18:09| 发布者: 本站编辑| 查看数: 31| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 红发电子有限公司位于河北省石家庄市××区。系增值税一般纳税人,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014年4月,诚偯

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■ 综合题

1. 红发电子有限公司位于河北省石家庄市××区。系增值税一般纳税人,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014年4月,诚偯税务师事务所受红发电子有限公司的委托,对该公司2013年度的增值税及2014年第一季度的纳税情况进行审核,获得下列资料,
(1)2013年12月31日,“应交税费一一未交增值税”贷?#25509;?#39069;125800元;具体涉税问题如下:①在审查有关账目?#20445;?#21457;现每个季度末。营业外收入:贷方都有一笔收入,经调查核实.该公司2012年1.月和A客户签订合同,每月保证向A客户供货6万件电子产品。由于该电子产品系A客户生产环节的关键?#35797;矗?#23545;按?#21271;?#36136;保量供货有相?#22791;?#30340;要求,每个季度,双方根据合同对供货数量和进行核对,A客户每个季度都会支付优?#21490;?万元,经过核查,全年共4次,合计收取20万元,企业以?#31449;?#20837;账。企业?#32771;?#36134;务处理为:
借:银行贷款50000
    贷?#27827;?#19994;外收入50000
②11月,为支持省政府组织的全省运动会,以公司自己生产制造的电子产品180万元(不含税销售价)对运动会进行赞助,获得比赛赞助冠名权。该公司财务部门将?#38376;?#30005;子设备依其账面成本116万元全部结转到“销售费用。科目,企业账务处理为:
借?#21512;?#21806;费用116万元
    贷:库存商品116万元
③12月5日16号凭证:购进原材料一批,已验收入库,取得增值税专用发票一张,注明价款100000元,税额17000元,取得铁路部门开具的运费普通发票一张,注明运费6000元,装卸费3000元,款项均未支付;经现场检查。该原材料未被领用,企业账务处理为:
借:原材料108370
应交税费一一应交增值税(进项税额)17630
    贷?#27827;?#20184;账款126000
④12月30日201号凭证:年末盘库发生原材料盘亏,企业账务处理为:
借:待处理财产损溢20000
    贷:原材料20000
后附:存货盘点表一张,业务内容?#21495;?#20111;原材料成本20000元。经核查,该损失于次年2月批准转入营业外支出,企业会计分录:
借?#27827;?#19994;外支出20000
    贷:待处理财产损益20000
(2)2014第一季度相关材料
①2月8日,企业将一台旧设?#22797;?#32622;,取得收入50万元。该设备于2008年购进,原值80万元,已提折旧20万元。企业账务处理为:
借:固定资产清理60万元
累计折旧20万元
    贷:固定资产80万元
借:银行存款50万元
    贷:固定资产清理50万元
借?#27827;?#19994;外支出10万元
    贷:固定资产清理10万元
附件:收款?#31449;?#19968;份,表明价款50万元,固定资产处置审批单一份,审批?#20013;?#23436;备。
②3月10日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用价税合计1万元,取得运输业增值税专用发?#20445;?#22343;用银行存款支付.企业账务处理为:
借:固定资产201万元
应交税费一一应交增值税(进项税额)34万元
    贷:银行存款235万元
③2月15日,支付当年的数控系统专用设备技术维护费,取得服务单位开具的技术维护费发票。企业用银行存款支付2000元。企业账务处理为:
借:管理费用一一维护费2000
    贷:银行存款2000
问题:
(1)按照所给资料顺序,指出公司存在的纳税问题;
(2)按照所给资料顺序,计算并进行相应的涉税账务调整。(计算结果以元为单位)

(1)该公司存在的纳税问题:
2013年存在的纳税问题:
①企业销售货物,因保质保量的履行合同而获得的优?#21490;眩?#23646;于企业销售货物的价外费用,应该计算增值税销项税额。企业没有考虑增值税是错误的。
②企业将自产的电子设备对外赞助宣传,属于增值税的视同销售。应该计算增值税的销项税额。企业没有考虑视同销售是错误的。
③运费计算抵扣进项税时不包括其他费用.企业将运杂费作为运费计算抵扣进项税是错误的。
【提示】2013年12月,铁路运输业还未开始营改增,所以要用旧政策。2014年起,铁路运输业也要缴纳增值税,注意业务发生时点。
④年末原材料盘亏,没有进行相应的进项税转出是错误?#27169;?BR>2014年1月存在的纳税问题:
①企业销售旧设备,应该按简?#35013;?#27861;计算缴纳增值税,企业没有考虑是错误的。
②企业购进固定资产发生的运输费用?#24066;?#35745;算抵扣进项税额,企业没有考虑是错误?#27169;?BR>③企业支付的税控系统专用设备技术维护费可以在增值税应纳税额中全额抵减,企业没有考虑是错误的。
(2)计算并进行相应的涉税账务调整
2013年①增值税销项税额=20÷(1+17%)×17%×10000=29100(元)
分录:
借:以前年?#20154;?#30410;调整29100
    贷?#27827;?#20132;税费一应交增值税(销项税额)29100
②增值税销项税额:180×17%×10000=306000(元)分录:
借:以前年?#20154;?#30410;调整306000
    贷?#27827;?#20132;税费一应交增值税(销项税额)306000
③多计算进项税额:3000×7%=210元分录:
借:原材料210
借?#27827;?#20132;税费一应交增值税(进项税额)-210
④盘亏材料对应的进项税:20000×17%=1400(元)
分录:
借?#27827;?#19994;外支出1400
    贷?#27827;?#20132;税费一应交增值税(进项税额转出)1400
2014年
①应纳增值税=50÷(】+4%)×4%×50%×10000=9600(元)
分录
借:固定资产清理9600
    贷?#27827;?#20132;税费一未交增值税9600
②运费可抵扣进项税额=1÷(1+11%)×11%×10000=990.99(元)
借?#27827;?#20132;税费一应交增值税(进项税额)990.99
    贷:固定资产990.99
③技术维护费全额递减应纳的增值税2000元
借?#27827;?#20132;税费一一应交增值税(减免税款)2000
    贷:管理费用一一维护费2000

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