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2019年04月19日党政领导干部公开选拔和竞争上岗考试历年真题试题(第 1 套 - 计算)

2019-4-19 18:06| 发布者: 本站编辑| 查看数: 149| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 某商场系一般纳税人,2008年12月发生以下业务:
(1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条,新项链对外销售价格25000元

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党政领导干部公开选拔和竞争上岗考试历年真题在线模考>>开始

■ 计算题

1. 某商场系一般纳税人,2008年12月发生以下业务:
(1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条,新项链对外销售价格25000元,?#19978;?#38142;作价13000元,每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌金表20块,此表对外销售价每块不舍税1350元,旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格),购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条,向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条,向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。
(2)受托代购一设备,取得增值税专用发票注明设备价款50万元,公司代委托方垫付?#24335;?0万元,以原价与委托方结算,并收取代购?#20013;?#36153;3万元。
(3)销售农产品,开具增值税专用发?#20445;?#19981;合税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给购货方的销售折扣比例为5%,?#23548;?#25910;到金额285万元。
(4)取得的销售啤酒逾期包?#25300;?#25276;金收入25万元(押金期限6个月)。
(金银首饰成本利润率为6%)
根据上述问题回答下列问题:
(1)销售金银首饰销项税额为多少万元?
(2)本期业务(1)应该缴纳的销项税多少万元?
(3)本期增值税销项税合计多少万元?
(4)本期应纳增值税合计为多少万元?

【解析】
(1)销售金银首饰增值税销项税额=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1—5%)×17%=179407.58(元)
税法规定,金银首饰的以旧换新业务,按?#23548;?#25910;到的价款计算消费税和增值税;其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。
(2)业务(1)应缴纳的销项税:
179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%=202886.47(元)=20.29(万元)
(3)本题应缴纳的销项税=20.29+(50+3/1.17)×17%+300×13%+25/1.17×17%=71.86(万元)
销售啤酒逾期押金?#20174;?#36864;还,一律并入销售额计算增值税。
(4)本期应缴纳的增值税:71.86—14—50×17%=49.36(万元)

2. 环宇公司2008年的有关资料如下:
(1)息税前利润800万元;
(2)所得税税率为30%;
(3)总负债200万元,平均成本率为10%;
(4)普通股预期报酬率为15%;
(5)发行普通股,股数为60万股(每股面值1元),账面价值10元。
请问?#21512;?#22312;该公司可以增加400万元债务,以便以?#20013;?#24066;价购回股票。假设该项措施使得负债平均成本率上升至12%,普通股预期收益率上升了1个百?#20540;悖?#26681;据股价的高低判断该方案是否可行?

【解析】
税前利润=800-200×10%=780(万元)
税后利润=780×(1-30%)=546(万元)
每股盈余=546÷60=9.1(元)
股票市价=9.1÷15%=60.6(元)
若实行了该股票回购方案,则:
税前利润=800-(200+400)×12%=728(万元)
税后利润=728×(1-30%)=509.6(万元)
剩余的股份数额=600000-(4000000÷60.6)=533993(股)
新的每股收益=5096000÷533993=9.5(元)
新的股票价格=9.5÷0.16=59.4(元)
由于回购后的股价小于回购前的股价,所以该方案不可?#23567;?br>

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