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2018年10月19日稅務代理實務試題(第 1 套 - 簡答)

2018-10-19 18:19| 發布者: 本站編輯| 查看數: 122| 評論數: 0

摘要:
■ 簡答題

1. 某企業集團財務主管王某到某稅務師事務所進行以下咨詢,請根據王某提供的資料。簡要回答下列問題,并說明理由。(1)集團所屬

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■ 簡答題

1. 某企業集團財務主管王某到某稅務師事務所進行以下咨詢,請根據王某提供的資料。簡要回答下列問題,并說明理由。(1)集團所屬某子公司當年9月份成立,經營范圍為銷售電子產品及提供設計勞務。子公司一直沒有銷售電子產品業務,故未向主管稅務機關申報增值稅,稅務機關認為企業違反稅收征管法的相關規定,對其進行了處罰。請問稅務機關的處理正確嗎?
(2)集團所屬某子公司因業務發展需要,從A縣遷往了B縣,計劃辦理變更稅務登記,但被告知要辦理注銷登記,請問到底應該辦變更,-還是辦注銷?
(3)集團所屬某子公司2013年4月發生欠稅2萬元,5月被主管稅務機關執行強制執行措施,但其中有一項資產在2013年1月被設置了抵押權,現在抵押權人提出了異議.請問這項業務如何處理?
(4)集團所屬某子公司因業務發展需要,分立成三家子公司,分解前.有一百萬元的欠稅,現主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業償還這一百萬元的稅款,請問是否正確?
(5)集團所屬某子公司以隱匿收入方式少繳稅款70000元,稅務機關發現后,要求補繳少繳的稅款及滯納金并處以30000元的罰款。請問稅務機關的處理是否正確?
(1)注冊稅務師;稅務機關處理是正確的。企業經營范圍中有涉及增值稅的業務,不管是否有增值稅納稅義務發生,都應向主管稅務機關辦理納稅申報,未按規定辦理的,稅務機關有權進行處罰。
(2)注冊稅務師;企業從A縣遷到B縣,已經涉及主管稅務機關的變更,故要辦理注銷髓記.而不是變更登記;如果該企業是從A縣的某鄉鎮遷到A縣的其他鄉鎮,那辦理變更登記即可。
(3)注冊稅務師:稅款與有擔保債權(抵押權,質權,留置權)的關系:看先后順序,欠稅發生在前,則稅款優先。本例中,抵押權發生在2013年1月,而欠稅發生在4月,故本例中應該是抵押權在前,故稅務機關不能對該設置抵押權的資產實行稅收強制執行措施;稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產按規定執行強制執行措施。
(4)注冊稅務師:稅務機關的處理意見是正確的。納稅人有分立情形的,應當向稅務機關報告.并依法繳清稅款。未繳清稅款的,由分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任,即稅務機關找到分立后的任何一方.這一方都應負責繳清全部稅款,然后分立企業之間再解決內部的分攤問題。
(5)注冊稅務師:稅務機關要求補繳少繳的稅款及滯納金是正確的,但是其處罰是錯誤的。集團所屬某子公司以隱匿收入方式少繳稅款.屬于偷稅行為。納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。因此,根據法律規定.稅務機關對納稅人的罰款應在35000元~350000元之間,顯然,稅務機關的處罰金額不符合法律規定。

2. 【例題2·簡答題】某超市為增值稅小規模納稅人,2013年3月購入商品一批取得增值稅專用發票注明的價款30000元,進項稅額5100元.當月銷售取得銷售收入為84800元。計算當月應納增值稅,并作出相應計提增值稅的會計分錄。
當月應納增值稅額=84800÷(1+3%)×3%=2469.90(元)
借:銀行存款84800
    貸:主營業務收入82330.10
應交稅費一應交增值稅2469.90

3. 【例題19】某電視機生產企業(增值稅一般納稅人)以價值20萬元(不含稅)的自產家電換取顯像管廠(增值稅一般納稅人)同等價值的原材料,雙方均開具了增值稅專用發票。
電視機生產企業賬務處理:

借:原材料(或材料采購)200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
    貸:主營業務收入200000
    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
同時結轉成本(略)。
顯像管廠賬務處理(假定換回的家電用于職工福利)
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利234000
    貸:主營業務收入200000
    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
同時結轉成本(略)。
或者:
借:庫存商品200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
    貸:主營業務收入200000
    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
同時結轉成本(略)。
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利234000
    貸:庫存商品200000
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)34000

4. (四)
某生產企業系增值稅一般納稅人。為調整產業結構和產品升級換代,2010年4月,該企業對一批資產進行了處置。處置資產情況如下表:

問題:
分別計算上述資產處置應繳納的增值稅或營業稅。(2011年考題改編)

1.銷售機床,應納增值稅稅額=4000÷(1+4%)×4%×50%=76.92(元)
2.銷售刨床,增值稅銷項稅額=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)
3.外購注塑機對外投資:增值稅銷項稅額=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)
4.銷售鉆床,進項稅額未抵扣是因為取得的增值稅發票是普通發票的原因,2009年以后購進的,不屬于不得抵扣進項稅額的項目,所以應按適用稅率征收增值稅
增值稅銷項稅額=3800÷(1+17%)×17%=552.14(元)
5.修理用備件因管理不善毀損,系外購貨物發生非正常損失,已抵扣的進項稅額應轉出增值稅進項稅額850元
6.辦公用房捐贈,應視同發生應稅行為,按銷售不動產以公允價減去購置原值依5%稅率繳納營業稅
應納營業稅=(1500000-1000000)×5%=25000(元)

5. 【例題46】中國公民王某2013年12月1日將北京市三環內一處門面房出租給A公司用于辦公經營,租期3年,每月租金4萬元,房產原值600萬元,當地政府規定房產原值扣除比例為30%。
問題:(1)王某當月應納營業稅、房產稅及個人所得稅各是多少?(不考慮其他稅費);
(2)A公司在計算企業所得稅時支付的租金如何才能扣除?

(1)營業稅=40000×5%=2000(元)
房產稅=40000×12%=4800(元)
個人所得稅=(40000-2000-4800)×(1-20%)×20%=5312(元)。
(2)王某應向當地主管稅務機關申報納稅,由主管稅務機關代開具服務(租賃)業發票,A公司取得發票后方能扣除支付的租金。

6. 【例題27】2013年9月,A上市公司通過定向增發股票,向B公司的母公司M公司發行2000萬股A股股票,增發價6元/股,收購M公司持有的B公司80%的股權。收購完成后,B公司將成為A公司的控股子公司。已知:B公司成立時的注冊資本為10000萬元,全部由M公司投入,為M公司的全資子公司。試分析此次股權收購過程中各方的所得稅問題。
(假定此次收購具有合理的商業目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;企業重組中取得股權支付的原主要股東.在重組后連續12個月內,未轉讓所取得的股權)

由于A公司收購了B公司80%的股權,達到了“收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%”的要求,同時A公司支付的對價為上市公司的股權(全部是股權支付額)也達到了“股權支付金額不低于其交易支付總額的85%”的要求。因此,可以適用特殊性稅務處理辦法。
(1)M公司轉讓股權:6000萬元暫不確認股權轉讓所得。
(2)A公司:A公司取得B公司股權的計稅基礎應以8公司的原有計稅基礎確定,即8000萬元(10000×80%)。
【提示】轉讓方未確認所得,受讓方以轉讓方的原有計稅基礎來確定新的計稅基礎。
(3)B公司:相關所得稅事項保持不變,需要做變更稅務登記(登記股東變化)。

7. (2011年)境內公民王先生在市區投資設立一人有限公司,注冊資金500萬元,因經營活動需要.自2010年4月1日起,王先生將個人資金1800萬元借給本公司使用,王先生與公司簽訂借款合同,借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止。借款年利率為10%。(假定金融企業同期同類貸款年利率為6%)
問題:
(1)王先生收取的利息在公司2010年企業所得稅稅前如何扣除?并說明理由.
(2)王先生本人按借款協議向公司收取的利息應繳納哪些稅費?分別為多少?

(1)王先生屬于一人有限公司的關聯方。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得頓時扣除。非金融企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資的規定比例為2:1.同時,非金融企業向非金融企業或個人借款的利息支出.不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除,超過部分不允許扣除。
一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息:500×2×6%×9÷12=45(萬元)
(2)公司向王某借款,王某收取利息收入應該繳納營業稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅.
應納營業稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75(萬元)
應納城建稅=6.75×7%=0.47(萬元)
應納教育費附加=6.75×3%=0.20(萬元)
應納個人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27(萬元)

8. (八)位于縣城的某內資原煤生產企業為增值稅一般納稅人,2013年10月發生以下業務:
(1)購進挖掘機一臺,取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元,增值稅稅款為10.2萬元,款項已支付。另支付不含稅運費2.55萬元,取得運輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發票。
(2)購進低值易耗品,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。
(3)開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸,每噸不含稅價格500元,購銷合同中約定,本月應收取1/3的貨款,但實際只取得不含稅價款120萬元。另支付不含稅運費3.82萬元,取得運輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發票。
(4)為職工宿舍供暖,使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。
(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米,取得不含稅銷售額25萬元。
(6)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。
(已知:相關票據均在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅上月留抵稅額為0;原煤的資源稅稅額為5元/噸,天然氣資源稅稅率為5%)
要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。
(1)計算該企業當月可以抵扣的增值稅進項稅額。
(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額。
(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。
(4)計算該企業當月應繳納的資源稅。
(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

(八)
(1)可以抵扣的增值稅進項稅額=10.2+2.55×11%+8×(1-1/5)+3.82×11%=17.3(萬元)
(2)增值稅銷項稅額=9000×500×1/3÷10000×17%+200×500÷10000×17%+500×500÷10000×17%+25×13%=34.7(萬元)
(3)應納增值稅=34.7-17.3=17.4(萬元)
(4)應納資源稅=9000×1/3×5÷10000+(200+500)×5÷10000=1.85(萬元)
(5)應納城建稅和教育費附加=17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)。

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